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cpa审计第四章公式(第四章审计抽样方法)

张世龙2021年12月21日 12:17天道酬勤1010

一、本章考试情况分析

本章是比较重要的一章,核心内容是鉴定抽样的基本原理及其运用。 从问题类型来看,既可以以客观问题的形式进行调查,也可以用简单的问题和综合问题进行处理。 特别是在2012年之前以简单的解答形式为主,但近年来在客观问题和综合问题上经常被处理。 本章中,这几年的平均得分为6分左右。 2020年审查了单选题和综合问题。

二、多点~简答题,背综合题

(一)选择特定项目进行测试,选择特定项目进行检测,通常是获取鉴定证据的有效手段,但不能作为鉴定样本。 对用这种方法选择的项目实施鉴定过程的结果,无法整体推测。 ()

(二)控制测试的执行存在轨迹时,注册会计师可以考虑使用鉴定样本进行控制测试。 在进行详细测试时,注册会计师可以采用鉴定抽样的方法取得鉴定证据。

(三)只要使用抽样调查,抽样风险总是存在的(如果抽样就不能降低到0 )。 除非100%全部检查) )无论是控制测试还是详细测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。 如果对所有项目都进行检测,则不存在抽样风险,在这种情况下,抽查风险完全来自非抽样风险。 (人为错误)

信任过度风险(控制测试)和错误接收风险)详细测试) ) )。

成为错误的结论,影响鉴定效果(更引人注目) ) ) ) ) ) )。

信任不足风险(控制测试)和错误拒绝风险)详细测试)

增加更多的程序,影响查勘效率

(四)属性样本——定性——控制测试无论交易规模如何,每次发生设定控制或偏离时,无论交易金额大小均赋予相同的权重。 (例如,清算需要签字)

(五)控制测试中定义采样单元(应符合鉴定测试的目标)3/5)。 采样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料、记录或其中的一行。 (工资表签名) ) ) )。

详细测试将定义采样单元(3/4)。 这也是一种货币单位,如帐户余额、交易或交易记录)销售发票的单一项目。

(六)整个组的样品通常不能用于鉴定样品

(七) )。

控制测试中影响样品规模的因素

详细测试中影响样本规模的因素

与样本规模的关系

解读

可以接受的信任过度风险

可以接受的误接风险

反方向

内心越强大,反而越不调查

容许偏差率

可以容忍误报

反方向

如果允许偏差率超过20%,由于估计控制运行无效,注册会计师将不再进行控制测试

预测整体的偏差率

预计会有整体的误报

同一方向

实际情况越好,反而不调查

整体规模

整体规模

影响小

注册会计师通常将样本单位超过2,000个的总体视为大规模总体。

整体变异

同一方向

货币单位抽样除外

(八)无效发票)可以合理确信该收据无效正常,且不会造成设定控制偏差的,用另一张收据代替。

(九)样本偏差率=样本中发现的偏差数样本规模控制测试中,样本偏差率由注册会计师最优估算总体偏差率,因此无需另行估算总体偏差率。 但是,注册会计师还必须考虑抽样风险。 (特别是非统计抽样)

在详细的测试中,推测的误报是注册会计师对整体误报进行的最佳推测。

(十)确定控制偏差是系统偏差或者舞弊引起的,扩大样本规模通常无效,注册会计师需要采用认为控制没有有效发挥作用的处理方法。

(十一)通过详细测试进行抽样的,有使用统计抽样的和非统计抽样的。 注册会计师在详细测试中经常使用的统计抽样方法有货币单位抽样和传统变量抽样。 货币单位抽样的优点(6个优点)货币单位抽样在决定必要的抽样规模时,整体特征)例如,不需要直接考虑变异性)在注册会计师预计没有误报的情况下,货币单位抽样的抽样规模通常是传统的变量萨货币单位抽样的缺点(五个缺点)货币单位抽样不适用于整个测试的低估

传统变量抽样的缺点(4个缺点)传统变量抽样确定样本规模时,注册会计师需要估算整体特征的标准偏差,

(十二)中间进行详细测试时使用抽样的

样,注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额。注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报。

(十三)根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时,注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。

三、总结

上一章是说明我们需要获取审计证据,那么在漫漫数据中,注册会计师是逐一去选取测试项目吗?那工作量岂不是有点潇洒的冬日了,不过也要分情况,也有必须全部项目查或者特定项目查的情况,但是更多是以审计抽样的方式来获取数据,也就是全部的抽样单元里选一部分来测试然后推断到整体,我是在等概率的机会随机抽取样本(简单随机选样),还是每十个抽一个(系统选样),还是像老师上课叫人起来回答问题,随意看到哪个选哪个(随意选样),又或者像英语老师点某组同学去办公室背诵小短文(整群选样)!但是因为我并不是全部测试,所以是存在风险的。

本章内容是审计抽样,就是了解审计抽样的基本概念后,围绕抽什么(样本设计),怎么抽(选取样本),怎样通过样本得出总体结论(评价样本结果),重点应分别区分在控制测试和细节测试的运用!

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